Налоговые соглашения с Кипром начут действовать с 2014 года

Подписанная правительствами Украины и Кипра в четверг конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов на доходы, которой еще предстоит пройти ратификацию в новоизбранной Верховной Раде, наиболее вероятно, вступит в силу с 1 января 2014 года. Так считают в юридической фирме “Василь Кисиль и Партнеры”, передает “Интерфакс-Украина”.

Как отметили в компании, конвенция вступит в действие со дня получения последнего письменного уведомления, свидетельствующего о завершении всех необходимых внутригосударственных процедур, при этом ее положения смогут применяться лишь с начала следующего года.

“Таким образом, с учетом недавних парламентских выборов и при условии ратификации Конвенции новоизбранным законодательным органом, на наш взгляд, можно ожидать начала применения ее положений не ранее 2014 года”, — отметили юристы.

Кроме того, по их словам, должен быть решен вопрос денонсации действующего в Украине с августа 1983 года соглашения, заключенного правительством СССР.

“Мы не исключаем, что налоговые органы могут занять фискальную позицию и утверждать, что действующее соглашение утратит силу с момента вступления в силу новой конвенции, и до начала применения положений последней положения ни одной из них применяться не будут”, — считают в юрфирме.

В свою очередь, управляющий партнер PSP Audit Дмитрий Сушко подчеркнул, что конвенция содержит важную норму, согласно которой резиденты Кипра, как и прежде, могут платить налог на Кипре, однако при этом доходы также могут облагаться в стране, резидентом которой является плательщик, то есть в Украине.

“Практика налоговой трактовки подобной нормы, на примере аналогичных конвенций, это не право выбора налогоплательщика, а его обязательство уплатить налог в Украине. Поэтому есть мнение, что только избранные будут доказывать в судебном порядке свое право выбора страны уплаты налога”, — отметил аудитор.

Он пояснил, согласно документу, вместо существующего ранее нулевого налогообложения, установлены ставки налога в 5% и 15% для дивидендов, в 10% для роялти, в 2% для дохода от долговых требований.

Такие ставки, по словам эксперта, частично немного ниже, чем в других конвенциях, но это не гарантирует, что Кипр по привлекательности не проиграет таким юрисдикциям как Нидерланды, Англия, Швейцария.

Как отмечают юристы юрфирмы “Василь Кисиль и Партнеры”, статьи конвенции, посвященные налогообложению пассивных доходов, в отличие от действующего соглашения, содержат ссылку на необходимость наличия у получателя дохода статуса так называемого “фактического собственника”.

“Отсутствие данного положения в действующем соглашении, несмотря на его игнорирование налоговыми органами, могло быть аргументом для неприменения концепции бенефициарного собственника судом. Это, в частности, было поддержано в одном из немногих судебных решений по данному вопросу”, — отметили юристы.

При этом по их словам, вопреки общепринятой тенденции, Конвенция не содержит специальных положений по налогообложению доходов, полученных от продажи акций (долей) в уставном капитале компании, формирующей свою стоимость преимущественно от недвижимого имущества.

В связи с этим, при продаже акций компании во всех случаях не будет подлежать налогообложению в Украине. Вместе с тем, доходы от недвижимого имущества кипрскими компаниями будут подлежать налогообложению в Украине по ставке 15%.

На смену общим положениям действующего соглашения относительно обмена информацией, по словам юристов юрфирмы “Василь Кисиль и Партнеры”, придут более детальные правила взаимодействия компетентных органов стран в информационной сфере.

Главное новшество — возможность запроса информации, принадлежащей “назначенным лицам, агентам либо доверенным лицам”. “Очевидно, данное полномочие, потенциально, может применяться к представителям номинальных сервисов, предоставляемых кипрскими резидентами”, — отметили юристы.